阿联酋企业税动态更新：针对非法人合伙企业的新规正式发布

阿联酋依据2022年第47号联邦法令，为非法人合伙企业明确了公司税规则，并赋予其税收待遇的灵活性。

2025年5月24日，阿联酋财政部发布了一项内阁决议，明确了2022年第47号联邦法令《公司和企业税法》中关于非法人合伙企业的公司税处理规则。根据该改革，这些实体在获得联邦税务局（FTA）的事先批准后，可选择被视为应税主体。此举旨在提升税收制度的透明度、增强灵活性，并推动阿联酋公司税制与国际标准相协调。

非法人合伙企业，通常涵盖合资企业、专业服务机构或不具备独立法人资格的合同安排，现可选择在实体层面缴纳企业所得税，而非按合伙人个体层面分别纳税。这一政策调整对于希望优化税务结构并简化合规流程的商业实体而言，具有重要意义。

了解阿联酋税法下的非法人合伙企业

非法人合伙企业是指由个人或实体之间基于商业目的而形成的一种合作关系，其共同开展业务活动，但未以独立法律实体的形式进行注册。典型实例包括律师事务所、咨询公司以及房地产联合体等，这些组织依据利润分配协议开展运营，且未完成法人实体的注册程序。

依据现行税收规则，此类合伙企业被视为税务透明体，即各合伙人需按照其分配所得的份额分别缴纳个人所得税。然而，根据最新内阁决议，这些合伙企业在完成申请流程并取得自由贸易协定批准后，可被视同为独立纳税主体进行税务处理。

一旦获批，该合伙企业将被认定为居民纳税主体，并享有与法人企业同等的税收待遇，包括适用相关免税政策及扣除规定的资格。

在合伙企业层面选择税收处理方式是一项战略性工具，有助于企业实现更优的税务规划。根据财政部的相关阐述，这一机制能够促进税收中立性，使合伙企业可根据其运营需求与财务目标，灵活选择最为适宜的组织结构。

该规则显著简化了多合伙人复杂结构的合规性管理流程。通过促进集中化税务申报、明晰法律责任以及优化资本结构，这一规则对寻求外部投资或涉及外资管理的企业尤为重要。

合伙企业应于何种时机选择加入？

• 若集中化合规管理优于分散于各合伙人层面的单独申报；
• 当合伙企业追求法律上的明确性及统一化的报告机制时；以及
• 为获取依据公司税法赋予法人实体的相关免税、扣除或税收减免政策时。

税收计算框架

应税收入超过375000迪拉姆（约合102100美元）的部分，适用9%的法定税率，该标准与《公司税法》中规定的起征点保持一致。对于低于此起征点的收入，则继续适用0%的税率。

补充更新：合格境外机构投资者（QFII）及房地产投资信托基金（REITs）的非居民投资者的相关内容

为明确跨境税收义务，财政部于2025年发布了第35号内阁决议，作为对先前发布的2025年第34号内阁决定的补充，进一步界定非居民法人投资于合格投资基金（QIF）及房地产投资信托（REIT）时的税收关联规则。

上述决议详细规定了非居民投资者在哪些情形下将被视为在阿联酋有应税存在：

• 若合格投资基金（QIF）或房地产投资信托基金（REIT）在财政年度结束后的九个月内分配其收入的至少 80%，则于股息分配日形成税收关联；
• 如未能分配该笔收入，则以所有权取得日作为税收关联时点；此外，以及
• 若纳税年度内未能维持所有权的多样性，亦将触发相应的税收风险。

上述更新进一步明确了经济实质规则，同时增强了基金管理人与跨境投资者在税务合规方面的可预见性。

对商业环境的影响与合规性展望

合伙企业层面税收处理方式选择的灵活性，提升了阿联酋对专业机构、家族办公室以及投资者财团的吸引力。通过将税收透明原则与实际商业需求有效对接，阿联酋政府进一步强化了其作为竞争性强且商业友好的司法管辖区的国际地位。

这些更新不仅简化了合规流程，还为受监管行业和专业服务领域创造了结构化设计的机会。此外，它们有效降低了外国投资者因担忧双重税收义务或重复报告而面临的不确定性。

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