Other Briefings2025 年阿联酋企业所得税申报：审计和转让定价准备的关键合规步骤
为了确保符合企业税规定，阿联酋企业必须在 2025 年 9 月 30 日前完成审计、转让定价调整和披露工作。若想避免罚款和申报延误，需要尽早准备并与专业人士合作。
随着 2025 年 9 月 30 日阿联酋企业所得税申报截止日期的临近，企业必须迅速行动以确保合规。阿联酋自 2023 年 6 月 1 日起开始实施联邦企业所得税制度，对超过 37.5 万阿联酋迪拉姆（约合 102,096.38 美元）的应税利润征收 9%的标准税率，同时还有诸如自由区免税和小企业优惠等例外情况。
然而，合规工作不止于申报。企业必须在审计完成之前，完成其 2024 财年的审计账目，进行任何必要的转让定价（TP）调整，并准备全面的转让定价文件。
阿联酋联邦税务管理局的新转让定价规则（第 34 至 36 条以及 2023 年第 97 号部长决定）现要求所有关联方和关联人士之间的交易都应遵循公平交易原则，并且根据交易量和收入范围设定文件备案门槛。
哪怕只遗漏一步（如推迟审计、省去 TP 基准研究，或者未能调整利润率），都可能危及 CT 提交。FTA 可能在几天内要求提供证明，时间极为紧张。
在本文中，我们绘制了一份清晰、循序渐进的时间表，用来帮助阿联酋的实体避免最后一刻的出现，防范罚款，并游刃有余地在 9 月的申报截止日期前完成申报。
第一步：2024 财年财务报表审计
无论是大陆区实体还是自由区实体，都必须确保其 2024 财年的经审计财务报表在 2025 年 9 月 30 日的联邦 CT 报税截止日期之前完成。多个自由区，如迪拜多商品交易中心（DMCC）和迪拜国际金融中心（DIFC），已将自身的审计提交截止日期与这一要求同步。同时，为了确保审计师的可用性，尽早聘请认证审计师也相当重要。此举能避免延误或不合规的后果（例如，DMCC 对罚款的起征点为 5000 迪拉姆（约合 1361.28 美元），包括吊销许可证或封锁门户访问）。
此外，审计报告必须在审计完成前反映任何转让定价调整（例如，按公平交易原则调整的利润），防止审计完成后进行可能损害审计有效性或引起审查的修改。
第二步：关联方交易评估
根据阿联酋企业税法第 35 至 36 条，任何涉及关联方或关联人士的交易都会触发转让定价义务。
识别并评估关联方和关联人士
企业必须识别所有关联方和关联人士的交易，确定转让定价规则是否适用。关键阈值包括：
- 4000 万阿联酋迪拉姆（约合 1089 万美元）：若企业关联交易总值满足4000万迪拉姆，则需提交关联方交易汇总表；
- 400 万阿联酋迪拉姆（约合 108 万美元）：若超过 4000 万阿联酋迪拉姆的总额，且单类交易（例如，商品、服务、利息）的交易额超过400万迪拉姆，企业则需按交易类别单独披露；
- 50 万阿联酋迪拉姆（约合 136128 美元）：关联人士交易的披露阈值。
第 35 条定义：
- 控制关系：拥有 50%及以上股权或间接控制；实体间共同控制；通过信托、合伙企业或常设机构建立的联系；
- 关系密切的自然人（包括亲属关系、收养关系、监护关系、婚姻关系）至第四代以内；
- 集团结构，例如母公司与子公司、受共同控制的姐妹公司以及合伙企业/信托。
第 36 条所指的关联人士包括：
- 所有者、董事、高级管理人员及其关联方，以及非法人合伙企业的合伙人。
第三步：转让定价政策和基准设定
进行关联方或关联人士交易的实体必须：
- 保持一份最近三年内更新的同期转让定价政策，该政策可以是针对特定实体的，也可以是涵盖阿联酋业务的集团整体框架的一部分。
- 开展一项基准研究，证明公司间交易的利润率符合独立交易原则，使用经经合组织批准的方法，如可比非受控价格（CUP）、交易净利润法（TNMM）、成本加成法或利润分割法。
- 当实际利润率超出独立交易原则的四分位区间时，实施财务调整，且在审计签字前完成记录。减少应纳税所得额的向下调整需事先获得联邦税务局的批准。
因为审计结束后的修订可能会使审计结果无效或导致处罚，所有文件和证据必须在 2024 财年审计结束前完成。
转让定价申报：披露和文件准备
必须具备现行有效的转让定价框架（针对特定实体或集团整体，包括阿联酋业务），且该框架不得早于三年前制定。必须通过采用经认可的经合组织方法进行的全面可比性分析来确认公平交易利润水平。
在审计报告定稿前，所有转让定价调整都必须完成并记录在案。审计后不允许回溯性变更。同时，减少应税收入的向下调整需事先获得 FTA 批准。
所有交易价格分析和调整都必须纳入经审计的财务报表，避免审计后出现不一致或监管方面的挑战。
公司税申报：披露与文件准备
公司税申报表要求详细披露关联方及关联人士的交易情况
企业所得税申报表必须附带一份书面的转让定价披露表，详细说明应报告的关联方交易。如果集团全球收入达到 31.5 亿阿联酋迪拉姆（约合 8.576 亿美元）或更高，或者本地实体收入超过 2 亿阿联酋迪拉姆（约合 5445 万美元），则必须准备主文件和本地文件。
阿联酋 2025 年企业税申报行动计划：2025 年 7 月至 9 月
7月：
- 识别与您的实体相关的所有关联方和关联人士。
- 尽早聘请认证审计师，以确保在即将到来的审计旺季能够获得专业服务。
- 启动对您的转让定价政策和基准研究的全面审查，确保其合时且合规。
8月：
- 完成所有转让定价（TP）文件，包括适用的主文件和本地文件。
- 根据基准测试结果实施必要的财务调整，以使利润率符合独立交易原则。
- 完成审计流程，确保所有转让定价调整在经审计的财务报表中得到充分反映。
9月：
- 请在 9 月 30 日的截止日期前准备好并提交 CT 报税表。
- 确保所有必需的披露文件，包括转让定价披露表和关联方交易明细表，随申报一同提交。
- 在法定的 30 天审查期内准备好所有支持性文件，以备税务局审查。
本文要点
推迟准备工作可能会带来严重后果，包括审计延误、企业所得税不合规以及高额的转让定价罚款。为避免事态恶化，请立即聘请合格的转让定价顾问和审计师。尽早采取行动可确保您的企业在 2025 年 9 月 30 日的申报截止日期前游刃有余地完成申报，并避免面临罚款或监管审查的风险。
