Other Briefings阿联酋国内最低补足税（DMTT）：2025 年最新指引
阿联酋于 2025 年发布的最新 DMTT 指引确认，自 2025 年 1 月 1 日或之后开始的财年，大型跨国集团将适用 15% 的最低有效税率。更新内容进一步阐明适用范围、计算方法以及与自由区优惠的衔接，要求相关跨国企业重新评估其结构、测试有效税率，并升级或调整合规体系，以保持竞争力。
2025 年，阿联酋作为落实经合组织（OECD）/二十国集团（G20）“第二支柱”全球最低税框架的一部分，发布了《国内最低补足税》（DMTT）的更新指引。
2025 年 11 月 14 日，财政部发布更新指引，并于 11 月 19 日发布了综合摘要。该指引明确了阿联酋将如何对大型跨国企业集团自 2025 年起实施 15% 的最低有效税率。
最新内容进一步说明了 DMTT 的实际运行方式，尤其是关于适用范围、计算规则、与自由区激励措施的互动以及申报义务等方面。
本文概述 2025 年指引的要点，并列出跨国集团在阿联酋准备遵循第二支柱对齐制度时需要采取的关键步骤。
阿联酋 DMTT 的定义
DMTT 是阿联酋对 OECD/G20 第二支柱全球最低税规则的本地化实施。本质上，它是一种“补足税”机制，确保适用范围内的集团对其在阿联酋的利润至少缴纳 15% 的有效税率。
DMTT 并不会取代 现行的阿联酋企业所得税制度，而是在其基础上增加一层补足机制。企业所得税按现有制度计算，之后再比较实际缴税与 15% 最低税率的差距。
如果有效税率低于 15%（例如，自由区实体享受 0% 或优惠税率），DMTT 将在阿联酋征收补足税，以将整体有效税率提升至 15%。
适用范围
阿联酋 DMTT 仅适用于满足第二支柱收入门槛的大型跨国企业集团，即过去四个财年中至少两个财年的合并收入达到或超过 8.69 亿美元。
适用范围内的阿联酋实体包括：
- 阿联酋居民公司
- 外国公司在阿联酋的常设机构（PE）
- 包括享受 0% 或 9% 企业税率的公司
- 包括享受自由区优惠的实体
不满足收入规模的集团及纯阿联酋本地企业集团不适用 DMTT。
该规则对自 2025 年 1 月 1 日及之后 开始的财年生效，因此所有可能受影响的集团应已经开始测试有效税率并准备数据与申报系统。
DMTT 与当前税制的互动方式
在现行税制下，许多企业享受 0% 或 9% 税率及不同形式的自由区激励。但随着 DMTT 的实施，只要属于适用范围，跨国集团在阿联酋的利润都需至少缴纳 15% 的有效税。
实际执行流程为：
- 先按照现行企业税和其他相关税项进行正常税款计算；
- 再确定有效税率是否达到 15%；
- 如不足，则征收补差税以补齐差额。
DMTT 的引入还带来额外申报与合规要求，企业需提前规划与应对。
跨国企业如何适应阿联酋 DMTT 框架
第一步是确认集团是否满足全球收入门槛。这需要对集团在阿联酋的所有实体（包括合营企业和部分持股公司）进行全面清查，因为根据活动性质不同，各类实体可能均受影响。
同时需：
- 明确哪些实体在本土运营、哪些位于自由区；
- 评估当前各实体的利润和收入申报方式。
许多集团过去基于阿联酋税收优势设计架构，而新制度可能要求重新评估这些结构的有效性。
新的规则也将显著提高数据和申报要求，企业可能需要：
- 强化内部系统以捕捉更细化的财税数据；
- 调整会计流程以符合新规则；
- 保存更详尽的文件以应对税务机关查询。
最低税制度也会影响现金流预测、财报利润呈现以及集团在阿联酋的整体税负。由此，商业计划、财务预测乃至投资策略可能都需调整，以应对更高的潜在税负及新规带来的运营变化。
对自由区激励措施的影响
自由区长期以来是阿联酋吸引区域及国际企业的主要手段，提供：
- 0% 的合资格收入企业税率
- 简化的行政程序
- 更便捷的海关手续
- 为特定产业规划的基础设施
然而，在 DMTT 下，大型跨国集团的实体即便位于自由区，享受 0% 税负，也可能因有效税率低于 15% 而需缴纳补足税。
因此，企业需重新评估自由区税收激励的价值。尽管税收结果可能更接近本土区，但海关便利、行业生态、灵活执照制度等非税优势仍具吸引力。
关键信息
自 2025 年起，在阿联酋运营的大型跨国企业，均需对其在阿联酋的利润至少缴纳 15% 的税费，无论享有何种本地优惠或自由区政策。更新的 DMTT 指引显示，阿联酋正全面向全球第二支柱框架过渡，同时仍努力保持其区域商业枢纽地位。
越早评估自身状况、开展影响测算、升级财务与申报系统的企业，将越能顺利过渡，避免运营中断或合规风险。
- Previous Article Australia-UAE Comprehensive Economic Partnership Agreement (CEPA): Key Provisions and Sectoral Implications
- Next Article
